С 1 апреля 2025 года в России вступает в силу новый сбор за рекламу в интернете, который уже окрестили «налогом на рекламу». Однако важно понимать, что это не налог в привычном понимании, а новый сбор, установленный отдельной статьей закона. В этой статье мы разберем, кто является плательщиком, как определяется размер сбора, как его учитывать в бухгалтерском учете и как это влияет на налоги.
Представьте себе, что вы владелец небольшого интернет-магазина. Вы активно продвигаете свои товары в сети, размещая рекламу на различных платформах и соцсетях. И вот, вы узнаете, что с 1 апреля 2025 года вам нужно будет платить новый сбор за размещение рекламы в интернете. Как же это повлияет на ваш бизнес? Как правильно учесть новые расходы и не попасть под штрафы? Давайте разберемся вместе.
Сбор за рекламу в интернете должны оплачивать:
1. Рекламораспространители — те, кто размещает и распространяет рекламу в интернете. Это могут быть рекламные и медиаагентства, владельцы соцсетей, новостных агрегаторов и т.д.
2. Операторы рекламных систем — компании, которые организуют размещение рекламы в сети Интернет. Крупные платформы как «Яндекс», «ВКонтакте» и другие являются примерами таких операторов.
3. Посредники — это рекламные и маркетинговые агентства, которые действуют по поручению рекламодателя.
4. Рекламодатели, которые размещают рекламу на иностранных ресурсах — они также обязаны уплачивать сбор.
Важно отметить, что сбор уплачивается только в случае распространения рекламы, а не любой информации в интернете.
Существуют определенные случаи, когда сбор платить не требуется. Например, если реклама размещается на сайтах, принадлежащих государственным или муниципальным органам, или на общедоступных телеканалах. Подробный список исключений можно найти в пункте 12 статьи 18.2 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ.
Размер сбора составляет 3% от квартального дохода:
- Рекламораспространители и операторы рекламных систем рассчитывают сбор с дохода от рекламы.
- Посредники — с вознаграждения за посреднические услуги.
- Рекламодатели, размещающие рекламу на иностранных ресурсах, — с выплачиваемых иностранным лицам сумм.
Допустим, рекламораспространитель «Альфа» получил квартальный доход от рекламы в размере 170 000 рублей, а агентство, выступающее посредником, получило вознаграждение в размере 30 000 рублей.
Сумма сбора составит:
- Для рекламораспространителя: 170 000 × 3% = 5 100 рублей.
- Для посредника: 30 000 × 3% = 900 рублей.
- Рекламодатель в данном случае не будет платить сбор.
Сбор необходимо уплачивать по итогам квартала. Точные сроки уплаты еще не установлены, но первый платеж нужно будет сделать за II квартал 2025 года, начиная с 1 апреля. Сбор будет направляться в федеральный бюджет, но реквизиты для перечисления еще не определены.
Отчетность по сбору за рекламу не предусмотрена. Контроль за уплатой сбора возложен на Роскомнадзор. За неуплату сбора предусмотрена ответственность, в том числе штрафы, которые будут определяться на основании общих норм за нарушение законодательства о рекламе.
Порядок учета сбора пока не установлен, но логично признавать его расходом в целях налога на прибыль. В бухгалтерском учете рекомендуется отражать начисление сбора на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Перечисление сбора происходит отдельным платежом.
Есть три подхода к учету сбора:
1. Отражение на счетах затрат — например, 20 «Основное производство» или 44 «Расходы на продажу».
2. Сразу на счете 90-2 «Себестоимость продаж» — без промежуточного учета затрат.
3. Создание отдельного субсчета — например, 90-6 «Сбор за распространение рекламы», что удобно для анализа.
Если вы выбрали второй вариант, проводка будет выглядеть так:
- Дебет 90-2 Кредит 76 — начислен сбор за распространение рекламы.
Перечисление сбора будет фиксироваться по одной и той же проводке:
- Дебет 76 Кредит 51 — перечислен сбор в федеральный бюджет.
Пока не прописан порядок учета сбора в Налоговом кодексе, его можно признать прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Однако возможны налоговые споры, так как сбор установлен отдельно от НК.
Для целей УСН сбор не влияет на расчет налога, а расходы по сбору не учитываются. Это также касается и Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
На общем режиме налогообложения сбор можно признать расходами в составе профессионального вычета, однако возможны споры с налоговыми органами.
Сбор за рекламу в интернете — это новый вызов для бизнеса, который требует внимательного подхода к его учету и уплате. Важно следить за изменениями в законодательстве и адаптировать свои учетные практики. Если у вас остались вопросы или необходимо уточнение по конкретным случаям, не стесняйтесь обращаться за консультацией. Будьте готовы к изменениям, и пусть ваш бизнес продолжит успешно развиваться!
